作为一个ACCA审计人员也需要具备斗智斗勇的本领？

　　家乡那边的郊区有一个大型景点，开车去那也得好几十分钟，偏偏我周围老一辈的人都被忽悠着买了一张“年票”，不贵，也才三百块。当我麻麻再一次驱车前往时，说是景点倒闭了进不了园，退了一百块此事也就不了了之了。

 

　　那地儿我也去过，据说耗资千万在我眼中也只是一个再普通不过的简陋版的苏州园林，圈了块地做了几座庭院楼阁罢了。建成才一年不到，怎么就突然倒闭了呢？

 

　　一次和朋友们聊起这事，朋友笑着说，“这不会是那什么电影里常说的‘洗黑钱’吧。”Emm……，这么一说好像和电影里的桥段还真有点像

 

　　“洗黑钱”究竟什么意思呢？

 

　　一、把钱洗干净？不会坏掉吗？

 

　　洗黑钱就是英语中的Money laundering，这个词和洗衣服有什么关系？说道它的来源就很有意思了。在20世纪30年代在美国芝加哥有一帮黑手党他们有许多黑色收入，与此同时他们还拥有一个光明正大的投币式的洗衣业务。于是每个月向税务部门纳税申报的时候，就会虚报收益将钱套上洗衣店的幌子“洗一洗”。

 

　　简单来说，例如在2月1日洗衣业务一共收人100块，但是为了掩盖最近获得的20块的黑色收入，花黑钱之前必须把他处理一下，得把非法所得变成合法，才不怕被查水表。于是在向税务局申报时谎称我们的洗衣业务在2月1日一共收获了120元，扣去120元应缴的税款，这样20元来路不明的钱便成为合法收入了。

 

　　这里想到了拿奖拿到手软的《绝命毒师》。

 

　　老白原本是一位有着超高智商和专业技能的化学研究所的高材生，但主人公的人设却是一个50岁依旧碌碌无为的高中教师，处了正常教书外，还在洗车店兼职收银。在他50岁生日被查出了肺癌晚期，他是家里唯一的经济来源，为了给财务出生怀孕待产的妻子留下足够的财产，他走上了制毒、贩毒道路。

 

　　老白是专业出身，出货质量有保障，很快生意越做越大，这时问题就来了：一个普通的教师和源源不断收入囊中的巨款怎么也联系不起来，这得把钱“洗白白”。

 

　　STEP 1：

 

　　最开始的老白只是将“第一桶金”藏在自家屋子的地板下面。但这不是长远之计，于是他找了一位风骚律师古德曼。风骚律师想了个办法，洗黑钱的地址选在一家激光玩具城，只收现金。这个提议很快就被老白以及妻子否决了。最后选择了一家洗车店。

 

　　STEP 2：

 

　　老白将洗车店买下，会计出身的妻子作为洗车店的管理者与财务总监走马上任，通过大量的“假账”源源不断的黑钱被洗白成洗车店的收入——和洗衣店一样，还不忘交税！

 

　　剧中的洗钱过程看似简单，但是坊间流传甚广的洗钱“三部曲”，通常有着这样的流程：

 

　　placement散财：也就是将现金分散到各个银行。这是最危险的阶段，为了避免引起注意，老白得将现金分成不起眼的金额，存到各个不同的银行账户里头，目的就是让钱尽可能的涉及到更多的账户，让审计人员难以查证金钱来源。

 

　　layering分流：这是最考验犯罪分子智商的一个步骤，他们会尽可能地让黑金变成投资资金变得难以追踪，比如购买外汇、贵重奢侈品、车、艺术收藏品、投资实体店、合法生意等等。

 

　　integration回流：黑钞已经被成功洗白之后，通过合法的交易途径就可以逍遥自在了。

 

　　不愧是“最佳”的洗黑钱案例，与其又名“洗白”的源头如出一辙，这个称呼也和黑手党那帮人有着关系，他们通过贩卖毒品获取的现金毒资为了掩盖现金上的“白粉”粉末通常会去赌场里购买筹码，最后再用筹码换取其他的现金，之前自带贩毒证据属性的现金便会被新的现金给取代，这便成功洗白了。现在大家对洗钱有个大概的认知了吧，总而言之就是：将非法资金放入合法经营过程或银行账户内，以掩盖其原始来源，使之合法化。

 

　　咳咳，我不是在勾起大家犯罪哈，我是想说既然洗钱在我们生活中如此常见，那我们财务人能做些什么呢？这就得从洗钱常出现的形式开始说我们能与犯罪分子斗智斗勇的方法了。

 

　　二、它不仅仅会藏身在黑暗里，回到最开始，为什么说那不起眼的“景点”也可能是洗黑钱行为的掩盖呢？那得说说在F1科目中我们曾经简单的提及过洗黑钱主要涉及到三种形式：

 

　　1.现金收入：所有洗钱行为都伴随着无法追查的大量现金交易，比如拍个电影对外宣称点映时期就已经获得4千万票房，同时网传爆出某位“土豪”为了支持片中某位十八线野模一下买了200张电影票，有钱任性就不去看，这期间的落座率也没人能查。这样大大小小的架空票便将票房抬高的同时大量现金流进账，而进账的钱又成了合法的“票房收益”，景区门票只是和这个“换汤不换药”。

 

　　2.投资或升级：说到底就是要有把钱花出去的入口，并且还不能让人追查到究竟投资了多少钱。比如通过拍电影洗钱，例如拍电影动辄宣称数千万的投资，通过道具、设备、各大咖的头衔各类名目将影视预算单托大，可是实际的耗资可能就数百万。通过这种方式，托大与实际的差价资金均被洗白回笼了，至于票房都不再重要。

 

　　3.贷款：更高阶的是有的组织为了洗黑钱会和银行进行合作，利用“贷款”幌子洗黑钱，借你的个人账户洗钱，最后账户将会被银行划分为黑户。

 

　　可能你身边发生的事情都可能与洗黑钱有关系，比如你“好运”收到了一张免费的演唱会门票，宣传声势浩大到现场才知道大家都是幸运儿；比如拍卖行上价值连城的传世之宝也有可能是个赝品，只是内行人自己玩的双面角色；比如某个平台号称可以存入任意海外账户，只需收取10%的手续费；又如那一个号称数千万打造的郊区园林。

 

　　洗黑钱的个人或组织的黑色收入来源大多是都会涉及到犯罪行为，例如制毒贩毒、偷窃抢劫、黑帮保护费、贪污贿赂、贩卖军火甚至是贩卖人体器官，项项罪证在全球都是重罪，所以打击洗黑钱与我们都息息相关，特别是正在从事或者未来想要从事审计工作的你们。

 

　　三、站稳点，小心被拉下水！

 

　　审计的工作职责主要是对财务报表发表专业意见，但对于审计人员而言一旦没有警觉到洗黑钱的恶果，很有可能会“被”犯罪沦为犯罪分子中的一员。在F4科中曾经学过一下3种涉及到洗黑钱的罪：

 

　　Criminal roperty：亲自参与或者明知是犯罪还配合、拉动身边的人一起洗黑钱；

 

　　Failure to report：知情不报，怀疑或者是确切知道是犯罪却不上报给相关部门；

 

　　Tipping off：知情不报，怀疑或者是确切知道是犯罪却不上报给相关部门，还以明示或者暗示的方式向犯罪分子通风报信；

 

　　在政府打压洗黑钱犯罪的强硬姿态下，出现了“除开相关金融机构的责任，还得追究到雇员个人”的追责建议。那么身为审计人员必须得充分了解洗黑钱的相关法律知识作为自保，例如：财务人员有义务对于客户的信息进行保密的，但是一旦涉及客户“洗黑钱”的情况你不上报，将会被会卷入“洗黑钱”的犯罪漩涡之中。

 

　　当然，各国政府部门也正积极采取一些措施来防止这个行为，例如在2012年，香港政府就颁布《打击洗钱及恐怖分子资金筹集（金融机构）条例》，进一步加强金融业打击洗黑钱活动及恐怖分子资金筹集的制度。

 

　　另外，许多国际大型金融机构本身均对防止“洗黑钱”也有十分严谨的内部措施及制度，以确保客户利益及履行企业责任，总结下来有四点：

 

　　Money laundering reporting officer

 

　　制定一名位高权重的管理层为洗钱报告官（MLRO）；

 

　　Training programme

 

　　针对职员加强相关知识的培训，制定相关政策，如记录政策、报告渠道等；

 

　　Customer duediligence

 

　　在客户挑选上尽职调查，避免服务有黑历史或者疑点的公司；

 

　　Maintains records of client

 

　　随时记录与客户的沟通信息，保护自己；

 

　　四、反洗钱，AI也来凑热闹？

 

　　面对日益猖獗的洗黑钱犯罪，各大金融公司对反洗钱（AML）软件的投入去年已达到8.25亿美元，你知道何为反洗钱软件嘛？

 

　　它就像一个随时在系统中“巡逻”的安保人员，标记出可疑之处供人工调查，主要涉及到：突增的大笔金额教义、多笔现金分账户汇入的交易等等，反洗钱软件还会主动寻找相关的线索比如是否涉及到身份伪造，联合社交软降将文本与图像相匹配，高效率的工作效率将会标记一大批交易，最后一半的可疑交易将最终通过审计人员向监管部门递交可疑活动报告（SAR）。

 

　　但是不要担心审计人的角色被AI给代替，因为尽管有软件的标记，但最终与消息提供者的对话只能由人类去跟进，这时金融机构对于人才选择就需要花费更多精力了。

 

　　Finally，洗钱犯罪真的离我们很近，例如：“歪，我是快递员，你寄出的100张银行卡可能涉及到洗黑钱，请和一下警局电话联系”当你按照电话拨打过去“歪，我是王警官，你的账户涉嫌到洗黑钱，你尽快把钱转入到我们的安全账户”。

 

　　如你所见洗钱容易和诈骗绑定在一起，

 

　　就算是对方清楚知道你的具体身份信息

 

　　提供的网址可以看到通缉信息

 

　　请不要相信！记住第一时间CALL 110！

 

　　与犯罪分子斗志斗勇的事情

 

　　就交给我们的审计宝宝和警察叔叔了