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国际注册会计师讲义：f6讲义知识点分析
发表时间：2016-07-04 16:03
作者：Alvin.chong
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第一部分：个人所得税
1、 个体工商生产经营 纳税=纳得额×率-速扣数 =(年收入-本费损)×率-速扣数所得额 税率 扣除数
<5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大于50000 35% 6750
2、 独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额×率-速扣数
本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额×率
(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率
3、 企事业承包承租经营
纳税=纳得额×率-速扣数
=(年纳税收入-费用)×率-速扣数
4、 劳务报酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
(1) 次收入<4，000元 纳税=纳得额×率
=(次收入-800)×20%
(2) 次收入>4，000 纳税=纳得额×率
=次收入×(1-20%)×率
(3) 次收入>20，000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数
(4) 为纳税人代扣税款
A、 不含税收入<3，360
A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
B) 纳税=纳得额×率
B、 不含税收入>3，360元
A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]
=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
A的A)、B的A)适用以下"不含税劳务报酬收入适用适率表"：
不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)
<3，360 20 0 无
>3，360-21，000 20 0 84
>21，000-49，500 30 2，000 76
>49，500 40 7，000 68
5、 稿酬所得
(1) 次入<4，000
纳税=纳得额×率×(1-30%)
=(次入-800)×20%×(1-30%)
(2) 次入>4，000
纳税=纳得额×率×(1-30%)
=次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)
6、 特许权使用费所得
(1) 次入<4，000
纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2) 次入>4，000
纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%
7、 利息、股息、红利所得
纳税=纳得额×率=次收入额×20%
8、 财产租赁所得
纳税=纳额×率
(1) 次月入<4，000
纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800(2) 次(月)入>4，000
纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)9、 财产转让所得
纳税=纳额×率
=(入额-财产原值-合理费)×20%
10、 偶然所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
11、 其他所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
12、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12其它公式：
13、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：
(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价14、 企业经营者年薪制征个人税：
纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12第二部分：外商投资企业和外国企业所得税
*以下是应纳税所得额
1、 制造业
纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)
产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额 =产销总额-(销退+销折让)
产销本 =产品本+初产品存-末产品存
产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费
2、 商业
纳额=销润+其他润+营外收-营外支
销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
销净=销总-(销退+销折让)
销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存*注意制造业和商业的共同的地方
3、 服务业
纳额=主业净+营外收-营外支
主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
*以下是税收优惠
4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额×企率
8、应纳地税=应纳得额×地率
*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率11、年纳企税=年纳额×企率
年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额12、年纳地税=年纳得额×地率
年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额×(企率+地率)
税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税第三部分：企业所得税
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×122、 招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数
销收 比例 速增数
小于1500万 5‰ 0
大于1500万元 3‰ 3万
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)4、 纳税=纳得额×税率
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、 核定所得率，所得税=纳得额×率
纳得额=收入额×应税所得率
或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率
(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)应税所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
饮服 10-25%
娱 10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×(源于外国得额/境内外得额)8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)
扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年：
当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 ：
当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)第四部分：车船使用税
1、 动船货车纳税=净吨位数×单位税额
2、 非动船纳税=载重吨位数×单位税额
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数×单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位×(载货汽车净吨位年税×70%)5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位×(载货车净吨位年税×50%)6、 客货税额
乘人=辆数×(乘人车税×50%)
载货=净吨位×税
第五部分：房产税
1、 从价：纳税=房原×(1-扣例)×1.2%
2、 从租：纳税=租收×12%。
印花税
税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)×率
第六部分：契税法
税额=依据×税率
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