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12月ACCA考点：F6必考内容“个人所得税”解析（下）
发表时间：2016-12-07 11:13
作者：高顿财经
上一期我们通过个税计算框架了解了trading的复习方法。个税框架不仅是我们做题的基础，还是我们复习的帮手。这一期我们就聊一聊剩下的一些收入的复习方法。
首先要关注的就是employment income。在个税中，employment income的章节有4章左右，占总量的1/3，可以说是很重要的一个环节。
复习雇佣收入的知识就离不开收入的分类。大家都知道，我们日常生活中工作都是有工资的，那么无论是工资也好，奖金也好，还是佣金小费，这些都属于cash earning，是以现金或者银行存款等看得见摸得着的“真金白银”给我们的。那么除了这些收入需要缴税之外，还有没有其他需要考虑进去的东西呢？当然有。这些就是non-cash earning的收入了。那么什么是non-cash earning呢？简单来说，就是一些无法简单直接地用货币来衡量的好处，我们把他们叫做benefit。这些好处也是你通过雇佣关系获取的，那么也要放在employment income下面核算。例如公司发给你的私人电脑，代金券，信用卡，或提供住房以供居住，或者低息免息贷款等等，这些都是你的benefit。
那么到这里为止，我们就知道employment income的分类可以大致分为cash和non-cash的收入。我们对于收入的学习，无非关注以下几点：何时确认，如何核算，是否应税。
对cash收入方面，我们主要学的是何时确认。这里要分为employee和director，他们确认的时间有所不同。Cash这方面还要学习一些免税的收入，总体而言，知识点不算多。
而benefit这方面的知识点相对较多。Benefit方面要学习的重点是：如何核算，是否应税。
比如，对于living accommodation，什么时候应该缴税，什么时候又不用缴税呢?计算公式你还能想起来么？对于car benefit，你能想起来相关公式么？如果员工在购车时付钱，能够抵扣的**金额是多少？对于fuel benefit，什么情况下才能免税呢？
Benefit这部分的知识点是我们个税的一个重点，希望大家通过各种方法记忆公式，在计算之前不要忘了问问自己，这个benefit是否真的应该交税。
关于employment最后应该想起来的是allowable deduction，这部分知识，希望大家自己翻书复习。
梳理完了employment之后我们关注一下property business这里的知识。Property business income可以简称为PBI，我们主要按照类型学习了几种租赁收入的计算方式。例如，按租金收取的PBI，应当按照权责发生制计算收入。有哪些费用可以在收入中抵扣，需要记忆。除此之外，PBI中相对复杂的就只有定金收入和rent a room收入了。另外，如果你还想复习一下企税，不妨此时联系一下企税中PBI的处理与个税有哪些不同，可以事半功倍哦。
对于saving和dividend，其实没有太多可讲的，首先要知道的就是saving包含哪些收入，哪些利息收入不缴税。另外就是要清楚net和gross的区别，不要忘记将这两个收入gross up.同意，如果你想同时复习一下企税的话，不妨此时翻一翻企税里的loan relationship，还有企税里dividend的处理，例如dividend不放在TTP里计算，而non-associate的公司，dividend是包含在AP的计算中，等等。
最后呢，我们看一下PAYE.对于F6中的PAYE来说，这部分的知识点不是重点，但是对于很多同学比较陌生。没关系，大家只需要了解tax code如何计算，另外，几张表格例如P45 P11D P9D等等，他们的用途和提交时间就好。
根据这个框架呢，我们的复习应该结束了。可是你以为真的结束了么？没有，这里还要再提醒几个关于个税的需要注意的知识点：
第一个，time apportion。无论是计算benefit，还是涉及到trading，都别忘了根据时间进行分配。
第二个，adjusted net income的使用。如何计算adjusted net income？它又是衡量什么的指标？
第三个，PA的计算。
第四个，gross Personal pension contribution和gross gift aid donation的作用？
第五个，如何进行UK residence test？
第六个，pension如何缴纳，AE又是怎么用的？
…
相信对于以上的知识点，如果你能够迅速地答出，或者能够翻一翻书重新复习一下，你的个税环节应该能够拿到让你满意的分数。
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